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金三大數據下這5點監控指標要注意,2家企業因收受虛開發票被查處!

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讓天下沒有不懂的稅 


2017年第三季度,浙江省國家稅務局公布的重大稅收違法案件中,有兩家公司因收受同一家公司虛開的增值稅專用發票而被查受罰。金稅三期大數據嚴征管的威力,由此可見一斑。



案例

經浙江省紹興市柯橋區國稅局稽查局檢查,紹興柯橋**紡織品有限公司與紹興市柯橋區**服裝廠均在2015年01月01日至2016年03月31日期間,收受了青海***紡織有限公司虛開增值稅專用發票。前者共計3份,發票金額299145.30元,稅額50854.70元,價稅合計350000元。追繳稅款50854.70元、罰款50854.70元。后者收受1份,金額99829.06元,稅額16970.94元,價稅合計116800萬元。追繳稅款16970.94元,罰款16970.94元。兩者均被依法移送司法機關。  



兩家公司全部被查,充分說明金稅三期的威名真的不是說說而已。但凡你違法了,就會被查出,絕對不能再抱有僥幸心理。在金稅三期面前,任何稅收違法行為全被稅局盡收眼底。那么稅局究竟是如何依靠這把利器,揪出所有稅收違法案件的呢?特別需要提醒的是:虛開增值稅發票就是個雷,千萬別踩雷區!另外也要注意防范取得虛開增值稅專用發票。



1


金稅三期大數據的威力

序號

導致系統預警的情形

預警指標值及問題指向

1

突然增加的費用

費用發生是否合理

2

預收賬款過大

指標:預收賬款余額/銷售收入(20%)

問題:可能存在未及時確認銷售收入行為

3

賬面存貨率過高

指標:期末存貨/年度銷售成本(30%)

問題:可能存在虛假購進、延遲或未按規定確認收入等現象

4

主營業務收入成本率異常

指標:(收入成本率-全市行業收入成本率)/全市行業收入成本率  (工業±20%商業±10%)

收入成本率=主營業務成本/主營業務收入

問題:可能存在多轉成本或虛增成本

5

固定資產綜合折舊率變動異常

指標:(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率)/基期綜合折舊率

綜合折舊率=固定資產折舊/固定資產原值

問題:固定資產綜合折舊變動率在20%以上的,應判斷為異常,需查明有無改變固定資產折舊方法,多提折舊。

6

查賬征收企業連續三年虧損

重點關注長虧不倒、虧損巨大的情況






2


全國增值稅發票查驗平臺



自2017年1月1日起啟用全國增值稅發票查驗平臺。

取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/),對新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。



3


你公司的增值稅發票出現異常了嗎?


評估指標1:一般納稅人增票異常

評估分析:

按正常規律,一般納稅人經營情況大部分時間是正常說的,出現銷售波動時要求增票也是合理的,但企業在一個月內出現三次增票且增票總數超過240份(平均每次超過80份),我們就認為企業經營波動太大,不符合經營常理,應對企業進行檢查,防止虛開后突然注銷以及走逃。


評估指標2:增值稅專用發票用量變動異常

1、計算公式:指標值=一般納稅人專票使用量-專票上月使用量。

2、分析:增值稅專用發票用量驟增,除正常業務變化外,可能有虛開現象。

3、預警:納稅人開具增值稅專用發票超過上月:工業30%,商業120%(含)以上


評估指標3:銷項發票客戶離散度異常  

指標指向:設立該指標的目的是為了監控企業虛假交易和虛開情況。  

評估分析:  

因為每個企業的實力都是是有限的,過散過多的客戶往往意味著企業銷售能力范圍較大,但實際上一個企業受地域成本限制,其較遠的交易很多情況下是不現實的。  

過上月:工業30%,商業20%(含)以上


評估指標4:專用發票作廢率偏高異常

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